El Modelo 720 es una declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero que deben presentar tanto personas físicas como jurídicas residentes en España. Esta declaración tiene implicaciones fiscales importantes y su incumplimiento puede derivar en sanciones.
Si eres titular, beneficiario, autorizado o tienes poder de disposición sobre bienes situados fuera de España, es fundamental conocer quiénes están obligados a presentar el Modelo 720, qué activos deben declararse y cuáles son las implicaciones en otros impuestos como el IRPF y el Impuesto sobre el Patrimonio.
- Plazo de presentación: Hasta el 31 de marzo de 2025.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 720?
Deben presentar esta declaración las siguientes personas:
- Personas físicas y jurídicas residentes en España con bienes en el extranjero.
- Establecimientos permanentes en España de entidades no residentes.
- Entidades en régimen de atribución de rentas, como comunidades de bienes o sociedades civiles.
Esta obligación se activa cuando el valor de los bienes situados fuera de España supera 50.000 euros en cualquiera de los siguientes bloques:
1.- Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
2.- Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero.
3.- Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles situados fuera de España.
Si en años anteriores ya se presentó el Modelo 720, solo será obligatorio volver a presentarlo si:
✔ ️ El valor de los bienes aumenta en más de 20.000 euros.
✔ ️ Se ha perdido la titularidad o la condición que obligaba a declararlos.
Activos a declarar en el Modelo 720
✔ Cuentas bancarias en el extranjero: deben incluirse el saldo a 31 de diciembre, el saldo medio del último trimestre y datos identificativos de la cuenta y la entidad financiera.
✔ Valores y derechos: se incluyen acciones, participaciones en fondos, seguros de vida y rentas obtenidas fuera de España.
✔ Bienes inmuebles en el extranjero: se deben indicar datos de localización, fecha y valor de adquisición.
✔ Criptomonedas: Desde la Ley 11/2021, se establece la obligación de declarar las monedas virtuales si están custodiadas en plataformas extranjeras.
Implicaciones del Modelo 720 en otros impuestos
El contenido del Modelo 720 afecta a estas otras obligaciones fiscales:
- Impuesto sobre el Patrimonio: Los bienes declarados deben incluirse en este impuesto si superan el umbral de tributación.
- IRPF: Los rendimientos generados por bienes en el extranjero (alquileres, intereses bancarios, dividendos) deben declararse en la renta.
- Modelo D6 y Formulario ETE: Si se superan ciertos umbrales de inversión o transacciones con no residentes, puede ser necesario presentar estos formularios adicionales.
Régimen sancionador y modificaciones legales
La Ley 5/2022, en respuesta a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) de 27 de enero de 2022, eliminó las sanciones desproporcionadas que existían en la normativa original del Modelo 720.
- Principales cambios en el régimen sancionador:
Se eliminan las multas de 5.000 euros por cada dato con un mínimo de 10.000 euros.
- Se suprime la multa proporcional del 150 % sobre la cuota tributaria derivada de bienes no declarados.
- A partir de ahora, el incumplimiento quedará sujeto a las sanciones generales previstas en la Ley General Tributaria.
El Modelo 720 sigue siendo obligatorio para quienes posean bienes en el extranjero que superen los límites establecidos. Su presentación no solo evita sanciones, sino que también garantiza que el contribuyente cumpla con la normativa fiscal y pueda gestionar correctamente sus obligaciones en otros impuestos.
En GRA Consultores, te ayudamos a determinar si estás obligado a presentar el Modelo 720, a preparar la declaración correctamente y a minimizar el impacto fiscal de tus bienes en el extranjero.
Si necesitas asesoramiento, contacta con nuestro equipo antes del 31 de marzo de 2025.