Con la llegada de diciembre, muchas empresas mantienen la tradición de entregar cestas de Navidad a trabajadores y, en algunos casos, a clientes o proveedores. Es un gesto habitual y bien recibido, pero conviene no perder de vista que, desde el punto de vista fiscal,
no es neutro.
no es neutro.
Cestas, cenas o regalos corporativos tienen un tratamiento específico en Impuesto sobre Sociedades, IRPF e IVA, y una mala interpretación puede generar ajustes en una revisión posterior.
Cestas de Navidad para empleados: renta en especie
La entrega de una cesta de Navidad a un trabajador constituye, con carácter general, retribución en especie.
La Ley del IRPF no contempla ninguna exención específica para este tipo de obsequios,
por lo que su valor debe:
● Integrarse en la nómina del trabajador.
● Formar parte de la base de cotización a la Seguridad Social.
● Someterse al correspondiente ingreso a cuenta del IRPF.
por lo que su valor debe:
● Integrarse en la nómina del trabajador.
● Formar parte de la base de cotización a la Seguridad Social.
● Someterse al correspondiente ingreso a cuenta del IRPF.
El hecho de que sea una tradición o un gesto voluntario no elimina su relevancia fiscal.
¿Es deducible el gasto para la empresa?
Desde la perspectiva del Impuesto sobre Sociedades, el gasto derivado de las cestas de Navidad puede ser deducible cuando forme parte de los usos y costumbres de la empresa.
La doctrina administrativa y la jurisprudencia han reconocido que, cuando estos obsequios
se repiten en el tiempo, generan una expectativa legítima en la plantilla y pueden
calificarse como condición más beneficiosa, incluso aunque no estén recogidos en convenio
o acuerdo expreso.
Eso sí, la deducción exige:
● Coherencia con la práctica habitual de la empresa.
● Justificación contable adecuada.
La doctrina administrativa y la jurisprudencia han reconocido que, cuando estos obsequios
se repiten en el tiempo, generan una expectativa legítima en la plantilla y pueden
calificarse como condición más beneficiosa, incluso aunque no estén recogidos en convenio
o acuerdo expreso.
Eso sí, la deducción exige:
● Coherencia con la práctica habitual de la empresa.
● Justificación contable adecuada.
Si se trata del primer año en que se entregan cestas, conviene analizar el criterio con mayor cautela.
Regalos a clientes y proveedores
Cuando las cestas o regalos se destinan a clientes o proveedores, se consideran atenciones comerciales.
Estos gastos pueden ser deducibles siempre que:
Estos gastos pueden ser deducibles siempre que:
● Estén vinculados a la actividad.
● Se encuentren correctamente contabilizados y documentados.
Existe un límite cuantitativo claro: el importe deducible no puede superar el 1 % de la cifrade negocios del ejercicio.
Los regalos publicitarios de escaso valor —como agendas o bolígrafos con el logotipo de la empresa— son deducibles siempre que:
● Incluyan de forma visible la marca.
● No superen los 200 euros anuales por destinatario.
Los regalos publicitarios de escaso valor —como agendas o bolígrafos con el logotipo de la empresa— son deducibles siempre que:
● Incluyan de forma visible la marca.
● No superen los 200 euros anuales por destinatario.
Un regalo sin identificación o de elevado valor puede perder su consideración fiscal favorable.
IVA: el punto más restrictivo
En materia de IVA, el criterio es especialmente estricto.
Con carácter general, el IVA soportado en la compra de cestas de Navidad o cenas de empresa no es deducible, al tratarse de bienes destinados a atenciones a terceros.
La única excepción se da en los objetos publicitarios de escaso valor que cumplan todos los requisitos legales. En esos casos, la entrega no está sujeta a IVA y el impuesto soportado sí puede deducirse.
Deducir indebidamente el IVA de estos gastos es uno de los errores más frecuentes en
comprobaciones fiscales.
Con carácter general, el IVA soportado en la compra de cestas de Navidad o cenas de empresa no es deducible, al tratarse de bienes destinados a atenciones a terceros.
La única excepción se da en los objetos publicitarios de escaso valor que cumplan todos los requisitos legales. En esos casos, la entrega no está sujeta a IVA y el impuesto soportado sí puede deducirse.
Deducir indebidamente el IVA de estos gastos es uno de los errores más frecuentes en
comprobaciones fiscales.
¿Y si la cesta se gana en un sorteo?
Si la cesta de Navidad se obtiene mediante un sorteo, su tratamiento cambia:
● Se considera ganancia patrimonial a efectos del IRPF.
● Debe integrarse en la base imponible general por su valor de mercado.
El hecho de que sea fruto del azar no elimina la tributación.
● Se considera ganancia patrimonial a efectos del IRPF.
● Debe integrarse en la base imponible general por su valor de mercado.
El hecho de que sea fruto del azar no elimina la tributación.
Recomendaciones
Para mantener la tradición sin riesgos innecesarios, es aconsejable:
● Conservar facturas y documentación justificativa.
● Reflejar correctamente las cestas en nómina cuando proceda.
● Revisar el impacto fiscal antes de implantar la práctica por primera vez.
● Evitar improvisaciones en IVA y deducciones.
Para mantener la tradición sin riesgos innecesarios, es aconsejable:
● Conservar facturas y documentación justificativa.
● Reflejar correctamente las cestas en nómina cuando proceda.
● Revisar el impacto fiscal antes de implantar la práctica por primera vez.
● Evitar improvisaciones en IVA y deducciones.
Las cestas de Navidad siguen siendo un gesto positivo, pero no están fuera del control fiscal. Una revisión a tiempo permite cumplir la normativa y evitar sorpresas posteriores.
En GRA Consultores ayudamos a las empresas a encajar estos obsequios dentro de una planificación fiscal correcta y coherente con su realidad.
